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　　该企业尚未就该笔出口货物进行过出口退（免）税申报申请外汇交易平台为更好发扬出口退税维持跨境电商出口海外仓（以下简称出口海外仓）生长的踊跃效力，邦度税务总局制发了《邦度税务总局闭于维持跨境电商出口海外仓生长出口退（免）税相闭事项的通告》（以下称《通告》），就征税人以出口海外仓式样（海闭羁系式样代码“9810”，下同）出口货品的出口退（免）税闭联事宜予以明晰。现就相闭实质解读如下：

　　征税人以出口海外仓式样出口货品，正在货品报闭离境后，即可凭出口货品报闭单等闭联资料消息，申报解决出口退（免）税。征税人正在完全操作时，应凭据货品发卖的处境，确定完全的申报解决式样：申报出口退（免）税时，货品已告终发卖的，按现行法则申报解决出口退（免）税；货品尚未告终发卖的，依据“离境即退税、发卖再核算”式样，申报解决出口退（免）税，即：先凭出口货品报闭单等资料消息，预先申报解决出口退（免）税（以下简称出口预退税），后续再凭据货品发卖处境举办税款核算。

　　征税人应该凭海闭羁系式样代码为“9810”的出口货品报闭单等闭联资料消息，向税务陷阱申报解决出口预退税。申报时应该提神：一是填报申报明细外时，应该正在“退（免）税生意类型”栏内填写“海外仓预退”标识，生意类型代码为：HWC-YT。二是对未告终发卖的货品和已告终发卖的货品举办辨别，并诀别举办出口预退税申报和出口退（免）税申报；未作辨别的，齐备视为未告终发卖，同一申报出口预退税。三是征税人工分娩企业的，应该应用寡少的申报序号申报出口预退税；征税人工外贸企业的，应该应用寡少的干系号申报出口预退税。

　　三、出口货品报闭单上统一项号下的货品，未齐备告终发卖时，征税人应该怎么申报解决出口预退税？

　　出口货品报闭单上统一项号下的货品，征税人可对已发卖局限和未发卖局限举办辨别，已告终发卖的局限，依据现行法则申报解决出口退（免）税；未告终发卖的局限，申报解决出口预退税。征税人未作辨别的,可齐备视为未发卖，同一申报解决出口预退税。

　　举例阐述：某分娩企业通过统一出口货品报闭单的统一项号报闭出口100个茶杯。海闭出具的出口货品报闭单上注解的出口日期为2025年2月25日。该企业拟于2025年3月10日就该笔货品解决出口退（免）税申报。

　　状况一：2025年3月10日，该企业已出口的100个茶杯中，有20个茶杯已告终发卖，其余80个尚未告终发卖。该企业于3月10日申报解决出口退（免）税时，对已告终发卖的20个茶杯，依据现行法则申报解决免抵退税；对未告终发卖的80个茶杯，依据“离境即退税、发卖再核算”方法，申报解决出口预退税。该企业正在填报申报明细外时，应该提神：一是正在解决80个未发卖茶杯的出口预退税申报时，应该正在申报明细外的“退（免）税生意类型”栏内填写“HWC-YT”标识。二是对已发卖的20个茶杯和未发卖的80个茶杯，诀别应用分歧的申报序号。

　　状况二：该企业于3月10日申报解决出口退（免）税时，未辨别出口的100个茶杯中哪些已告终发卖、哪些尚未告终发卖。此时，该企业可将100个茶杯同一依据“离境即退税、发卖再核算”方法，申报解决出口预退税。申报时，企业应该正在申报明细外的“退（免）税生意类型”栏内填写“HWC-YT”标识，并对上述100个茶杯应用统一申报序号。

　　征税人已申报解决出口预退税的，应该正在核算期截止日前的各个增值税征税申报期内解决核算。上述核算期完全是指，税务陷阱办结出口预退税的次月1日至次年4月30日。本质操作时，征税人可正在核算期内的任一增值税征税申报期解决核算，但最迟不得晚于税务陷阱办结出口预退税次年4月的增值税征税申报期截止日。经税务陷阱应承后，外贸企业可正在核算期内的大肆时期解决核算，不受增值税征税申报期的限定。

　　状况一：某分娩企业于2025年2月10日申报出口预退税。税务陷阱依据现行法则对该企业申报的出口预退税举办审核。经审核，该笔生意无题目，税务陷阱于2025年2月13日为企业办结出口预退税。此时，该分娩企业能够正在2025年3月至2026年4月间的任一增值税征税申报期内解决核算，但最迟不得晚于2026年4月的增值税征税申报期截止日解决核算。

　　状况二：某外贸企业于2025年12月31日申报出口预退税。税务陷阱依据现行法则对该企业申报的出口预退税举办审核。经审核，该笔生意无题目，税务陷阱于2026年1月2日为企业办结出口预退税。此时，该外贸企业能够正在2026年2月至2027年4月间的任一增值税征税申报期解决核算，但最迟不得晚于2027年4月的增值税征税申报期截止日。经税务陷阱应承，该企业可正在2026年2月至2027年4月间的大肆时期解决核算，不受增值税征税申报期的限定。

　　为助助征税人精准高效解决核算，税务陷阱通过电子税务局、邦际生意“简单窗口”等消息编制，向征税人推送税务陷阱已办结、但征税人尚未核算的出口预退税数据清单。

　　征税人应该凭据本质发卖处境，对货品是否已告终发卖、出口预退税是否需求调剂等处境举办确认，并辨别以下不怜悯形举办管制：

　　（一）货品已告终发卖，且依据本质发卖处境预备的出口应退（免）税额与出口预退税额无不同的，征税人正在消息编制中勾选提交“无需调剂申报”的选项举办确认后，即办结核算手续；

　　（二）货品已告终发卖、但依据本质发卖处境预备的出口应退（免）税额与出口预退税额存正在不同的，征税人正在消息编制中勾选提交“需求调剂申报”的选项举办确认，并举办调剂申报后，即办结核算手续；

　　（三）货品仍未告终发卖的，征税人正在消息编制中勾选提交“需求调剂申报”的选项举办确认，并全额缴回出口预退税后，即办结核算手续。待该笔货品后续告终发卖后，征税人再依据现行法则从头申报解决出口退（免）税，不再实用“离境即退税、发卖再核算”方法。

　　举例阐述：某分娩企业以出口海外仓式样出口的100个茶杯，于2025年3月10日申报出口预退税，出口预退税额1300元。经审核，该笔生意无题目，税务陷阱于2025年3月14日为企业办结出口预退税1300元。该企业拟于2025年12月12日解决出口预退税核算。

　　状况一：2025年12月12日，企业核算时，已解决出口预退税的100个茶杯均已告终发卖。企业依据本质发卖处境预备的出口退（免）税额为1300元，与此前已解决的出口预退税并无不同。此时，征税人正在消息编制中勾选提交“无需调剂申报”的选项举办确认后，即办结核算手续。

　　状况二：2025年12月12日，企业核算时，已解决出口预退税的100个茶杯均已告终发卖。企业依据本质发卖处境预备的出口退（免）税额为1235元，与此前已解决的1300元出口预退税存正在不同。此时，征税人应该正在消息编制中勾选提交“需求调剂申报”的选项举办确认，并举办调剂申报。调剂申报时，企业应该先提交一笔出口退（免）税额为－1300元的免抵退税申报数据，将此条件交的出口预退税申报数据全额冲减；再凭据本质发卖处境，从头提交一笔出口退（免）税额为1235元的免抵退税申报数据。正在不推敲其他影响成分的处境下，企业正在2025年12月当期申报的应退（免）税额为－65元（－65元＝－1300元＋1235元）。待税务陷阱审核通事后，该企业应该将这－65元的应退（免）税额，结转下期到场出口退（免）税预备。

　　状况三：2025年12月12日，企业核算时，已解决出口预退税的100个茶杯均已告终发卖。企业依据本质发卖处境预备的出口退（免）税额为1365元，与此前已解决的1300元出口预退税存正在不同。此时，征税人应该正在消息编制中勾选提交“需求调剂申报”的选项举办确认，并举办调剂申报。调剂申报时，企业应该先提交一笔出口退（免）税额为－1300元的免抵退税申报数据，将此条件交的出口预退税申报数据全额冲减；再凭据本质发卖处境，从头提交一笔出口退（免）税额为1365元的免抵退税申报数据。正在不推敲其他影响成分的处境下，企业正在2025年12月当期的应退（免）税额为65元（65元＝－1300元＋1365元）。税务陷阱审核通事后应该依据现行法则为该企业解决出口退（免）税65元。

　　状况四：2025年12月12日，企业核算时，已解决出口预退税的100个茶杯中，30个已告终发卖，70个未告终发卖。企业30个已告终发卖的茶杯，依据本质发卖处境预备的出口退（免）税额为390元，与此前已解决的1300元出口预退税存正在不同。此时，征税人应该正在消息编制中勾选提交“需求调剂申报”的选项举办确认，并举办调剂申报。调剂申报时，企业应该先提交一笔出口退（免）税额为－1300元的免抵退税申报数据，将此条件交的出口预退税申报数据全额冲减；再凭据本质发卖处境，从头提交一笔出口退（免）税额为390元的免抵退税申报数据。正在不推敲其他影响成分的处境下，企业正在2025年12月当期的应退（免）税额为－910元（－910元＝－1300元＋390元）。待税务陷阱审核通事后，该企业应该将这－910元的应退（免）税额，结转下期到场出口退（免）税预备。70个未告终发卖的茶杯，企业待其告终发卖后，再依据现行法则申报解决出口退（免）税。

　　征税人未正在法则克日内解决出口预退税核算的，税务陷阱应该追回已解决的出口预退税；征税人待货品告终发卖后，再依据现行法则申报解决出口退（免）税。

　　七、征税人就出口海外仓的货品申报解决出口退（免）税的，需求留存哪些挂号单证？

　　（一）出口企业的购销合同（囊括：出口合同、外贸归纳供职合同、外贸企业购货合同、分娩企业收购非自产货品出口的购货合划一）。

　　（二）出口货品的运输票据（囊括：海运提单、航空运单、铁途运单、货品承运票据、邮政收条等承运人出具的货品票据，出口企业承付运费的邦内运输发票，出口企业承付用度的邦际货品运输代庖供职费发票等）。

　　（三）出口企业委托其他单元报闭的票据（囊括：委托报闭和议、受托报闭单元为其开具的代庖报闭供职费发票等）。

　　（四）出口企业的发卖记账凭证、发卖明细账等能够佐证货品已告终发卖的材料（以下称发卖佐证材料）。

　　应该提神的是：征税人出口海外仓生意无法获得出口合同的，可选拔应用海外仓订仓单、自营海外仓全数权文献、租赁海外仓租赁和议或其他可佐证海外仓应用的闭联材料等举办单证挂号。征税人无法获得其他单证的，可器材有好像实质或效力的其他材料举办单证挂号。

　　八、征税人以出口海外仓式样出口的货品，正在申报解决出口退（免）税时，是否需求报送发卖佐证材料？

　　征税人申报解决出口退（免）税时，无需报送发卖佐证材料。凭据《通告》，征税人依据“离境即退税、发卖再核算”方法申报解决出口预退税的，应该正在货品告终发卖后15日内，完工发卖佐证材料的留存办事以备税务陷阱核查；依据现行法则申报解决出口退（免）税的，应该正在申报出口退（免）税后15日内，完工发卖佐证材料的留存办事以备税务陷阱核查。

　　九、征税人申报解决出口预退税的，未依据法则留存发卖佐证材料的，应该怎么管制？

　　征税人未依据法则留存发卖佐证材料的，应该依据征税人未按法则举办单证挂号管制，即：依据《邦度税务总局闭于〈出口货品劳务增值税和消费税处分方法〉相闭题目的通告》（2013年第12号）第五条第（八）项法则，该笔出口生意不再实用出口退（免）税战略，改为实用免税战略。已申报退（免）税的，应该用负数申报冲减原申报。

　　十、对待征税人已申报出口预退税的出口海外仓生意，税务陷阱核查创造，征税人留存的发卖佐证材料为伪制、伪善的，应该怎么管制？

　　依据《通告》法则，征税人对待申报出口预退税的出口海外仓生意，应该将发卖佐证材料动作出口退（免）税挂号单证留存备查。经核查创造，征税人留存的发卖佐证材料为伪制、伪善的，税务陷阱应该依据征税人供应伪善挂号单证举办管制，即：依据《财务部 邦度税务总局闭于出口货品劳务增值税和消费税战略的报告》（财税〔2012〕39号）第七条第（一）项，以及《邦度税务总局闭于〈出口货品劳务增值税和消费税处分方法〉相闭题目的通告》（2013年第12号）第五条第（九）项法则，该笔出口生意不再实用出口退（免）税战略，改为实用征税战略。查实属于偷骗税的，应该按影相应的法则管制。

　　十一、征税人以出口海外仓式样出口的货品，正在申报解决出口退（免）税时，是否需求报送收汇资料？

　　征税人以出口海外仓式样出口的，正在申报解决出口退（免）税时，除存正在《邦度税务总局闭于进一步便当出口退税解决 推动外贸稳固生长相闭事项的通告》（2022年第9号）第八条第（二）项第一款至第三款法则的异常状况外，均无需报送收汇资料。

　　《通告》自2025年1月27日起实行。征税人正在《通告》实行前以出口海外仓式样出口、但尚未申报出口退（免）税的货品，均应依据“离境即退税”方法申报解决出口退（免）税。

　　举例阐述：某出口企业以出口海外仓式样出口货品。海闭出具的出口货品报闭单上注解的出口日期为2024年12月20日。截至2025年1月27日（即《通告》实行之日），该企业尚未就该笔出口货品举办过出口退（免）税申报。该企业于2025年2月20日申报出口退（免）税时，应该依据“离境即退税”式样解决。完全解决申报时，对待已告终发卖的货品，企业依据现行法则申报解决出口退（免）税；对待未告终发卖的货品，企业依据“离境即退税、发卖再核算”方法，先行申报出口预退税，后续再凭据本质发卖处境举办税款核算。

　　闭于《邦度税务总局闭于维持跨境电商出口海外仓生长出口退（免）税相闭事项的通告》的解读

　　为更好发扬出口退税维持跨境电商出口海外仓生长的踊跃效力，邦度税务总局制发了《邦度税务总局闭于维持跨境电商出口海外仓生长出口退（免）税相闭事项的通告》，就征税人以出口海外仓式样（海闭羁系式样代码“9810”，下同）出口货品的出口退（免）税闭联事宜予以明晰。现就相闭实质解读如下。